美參院版稅改法案通過 台商需注意五大重點

個人稅主要提議(檢附眾議院及參議院二版本稅改法案中公司稅部分之比較表,因篇幅限制,本表格內容為重點摘錄,僅供參考;想要了解細節之讀者請參考兩院法案之原文)

【新唐人亞太台 2017 年 12 月 13 日訊】
美國參議院以51比49表決通過參議院版本的稅改法案,為加速稅改時程,參議院財政委員會提出幾項重大修正條文以獲取足夠之同意票數,參議院公布之修正法案與眾議院版本有許多重要差異,兩院將開始進行協商程序,待協商完成後,參議院和眾議院需再次表決通過本法案最終版本,送交總統進行簽署。川普執政團隊與共和黨希望在2017年年底前可完成稅改法案之立法。
公司稅主要提議(檢附眾議院及參議院二版本稅改法案中公司稅部分之比較表,因篇幅限制,本表格內容為重點摘錄,僅供參考;想要了解細節之讀者請參考兩院法案之原文)
公司稅主要提議(檢附眾議院及參議院二版本稅改法案中公司稅部分之比較表,因篇幅限制,本表格內容為重點摘錄,僅供參考;想要了解細節之讀者請參考兩院法案之原文)
 
資誠稅務諮詢顧問股份有限公司執行董事邱文敏認為,参眾兩院稅改草案對台商而言有幾項重點需特別注意:
一、 外國公司在美國境內移轉貨物所有權之來源所得認定方式調整(IRC§863) – 
來源所得歸屬從所有權移轉地 調整為從生產地 做為判定依據;如此一來產品生產地若在美國境外,僅在美國境內進行貨物儲存與運送並移轉所有權者,則該銷貨收入將不會被視為美國來源所得,台商可進一步思考現行對美的投資架構是否有調整空間;
二、 未來台商集團企業中有美國子公司者,將引發所有集團架構中其他非美國子公司被視為美國稅法下的受控外國公司,而須負擔額外向美國稅局提供資訊申報的義務;
三、 兩院法案雖均將聯邦公司所得稅率調降至20%,但川普總統在12月2日上午向媒體透露聯邦公司所得稅率22%也會是参眾議院協商最終法案的一個選項,為兩院最終通過的聯邦公司所得稅稅率增添不確定性;
四、 本次草案兩院對穿透個體(Pass-through entities)之課稅方式有很大的差異:眾議院版本為分兩種類型課稅,一種為營業所得(business income)將以稅率25%課税,另一種是薪資所得,將隨著股東個人的級距課稅;参議院則是就符合資格的商業收入(qualified business income, QBI)新增23%的扣除額。在美國有設置穿透個體的台商須特別注意與其股東本身稅制的連結;
五、 眾議院版本廢除最低稅負(AMT),但12月2日参議院版本則維持現行20% AMT規定,尚待協商結果定調。
 
資誠稅務諮詢顧問(股)公司蘇宥人執行董事也表示,以下幾項草案雖對台商影響有限,但在考慮全球布局及國際經貿情勢下,仍要提醒台商留意:
一、 自屬人主義(全球所得課稅)轉換成屬地主義(境內所得課稅);参眾兩院共識美國企業擁有的子公司匯回美國母公司的股利將免納入課稅所得。由於台商跨國集團使用美國子公司持有他國子公司之狀況較少,因此對台商之影響有限,反之,對於母公司在美國之跨國集團較有利;
二、 針對2017年底所有海外累積盈餘,做一次性結算計算匯回稅(toll tax),可分八年繳稅;匯回稅及受控外國企業(CFC)規定之修正係以美國跨國企業為主要目標,對台商影響則相對有限。
三、 在轉向屬地主義課稅制度的同時,兩院法案均新增多項反避稅以及防止稅基侵蝕的條款;其中,眾議院版本採向境外關係企業支付款項(利息支出及其他特定支出除外)課徵20% excise tax對台商影響會較大;参議院部分則採課徵新的最低稅負,針對加計支付境外關係企業款項之調整後應稅所得以10%稅率計算最低應納稅額 (2026年1月1日起改為12.5%)。

 

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副總經理李明萱則說明兩院稅改草案對美國個人的影響,主要為以下幾點:
 
一、 眾議院版本個人最高稅率不變(39.6%),但簡化為四課稅級距;参議院降個人最高稅率調降為38.5%,但維持七課稅級距; 
二、 加倍提高標準扣除額; 
三、 刪除多項現行列舉扣除項目,兩院均保留購屋利息費用、上限$10,000之財產稅、保留慈善捐贈限額等;特別注意的是参議院保留醫藥費用抵減規定,但調整可開始抵減之起點;
四、 眾議院主張廢除最低稅負(AMT),但参議院則保留AMT僅調高現行AMT免稅額之規定;
五、 贈與稅方面,参眾兩院均主張將免稅額提高兩倍至美金$10,000,000,惟眾議院建議稅率自2025年起由40%降至35%。遺產稅方面,眾議院主張自2025年起廢除,参議院則維持;
六、 提醒美國個人注意,上述参議院稅改草案中有多項提案具落日條款,自2026年後便會回復現行稅法規定,提醒美國個人注意。
 
跨國企業相關提議(檢附眾議院及參議院二版本稅改法案中公司稅部分之比較表,因篇幅限制,本表格內容為重點摘錄,僅供參考;想要了解細節之讀者請參考兩院法案之原文)
跨國企業相關提議(檢附眾議院及參議院二版本稅改法案中公司稅部分之比較表,因篇幅限制,本表格內容為重點摘錄,僅供參考;想要了解細節之讀者請參考兩院法案之原文)
資誠稅務諮詢顧問股份有限公司執行董事邱文敏提醒,本次參議院通過版本與眾議院通過版本,有下列幾項調整方向具有一致性,應可預期在兩院協商過程中較不會受到挑戰:
 
一、 企業所得稅率調降至20% (註1)(兩院實施始點不同);
二、 資本投資可100%費用化 (兩院適用期間不同,參議院另有逐漸廢除期間限制);
三、 營業虧損最高可抵扣所得的90% (参議院於2022年後調整限制為80%);
四、 保留研發抵減,但自2022(眾)/2025(参)起研發活動支出需資本化並分5年攤提(海外支出分15年攤提);
五、 屬地課稅主義 - 海外股利所得不課稅 (兩院對美國股東持有期間之規定不同);
六、 一次性海外未分配盈餘匯回稅,得分8年繳付稅款 (兩院對現金及非現金資產適用之稅率不同);
七、 廢除現行間接國外稅額扣抵規定;
八、 修正美國/海外來源所得認定原則;
九、 保留Subpart F所得規定,惟兩院皆調整擴張受控外國公司之定義。
 
 
川普在參議院版本通過數小時後,首度表示不排除接受公司稅率調整為22%,不再堅持早先承諾選民的20% “紅線” 
 
眾議院版本稅改法案原文:
關於資誠 (PwC Taiwan)
資誠(PwC Taiwan)係PwC全球聯盟組織在台灣之聯盟所, 我們的使命是「營造社會誠信,解決重要問題」。資誠全球聯盟組織遍佈158個國家,計有逾236,000名專業人員在世界各地致力於提供高品質的審計、稅務及顧問諮詢服務。在台灣,資誠聯合會計師事務所偕同6家策略合作夥伴(普華商務法律事務所、資誠企管顧問(股)公司、資誠永續發展服務(股)公司、普華國際財務顧問(股)公司、資誠稅務諮詢顧問(股)公司以及資誠創新整合(股)公司),於全台8個服務據點提供客戶服務, 員工人數合計超過2,800位。更多資訊請洽資誠網站www.pwc.tw

相關新聞

今日整點新聞

九評共產黨引發三退大潮

目前退出中共黨、團、隊總人數

隨處可看新唐人